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Reforma Fiscal
LEY DE INGRESOS.
¢ TASA DE RECARGOSSE MANTIENTE LA TASA DE RECARGOS MENSUAL POR MORA DEL 1.25% Y PARA PRORROGA DEL 0.75% MENSUAL¢ CANCELACION DE CREDITOS FISCALESSE CONSERVA LA DISPOSICION QUE FACULTA A LAS AUTORIDADES FISCAL DE CANCELACION DE CREDITOS POR INCOSTEABLIDAD TOMANDO EN CONSIDERACION EL COSTO DE RECUPERACION, LA ANTIGÜEDAD Y LA POSIBILIDAD DE COBRO.¢ ESTIMULOS FISCALESAL IGUAL QUE EN EL PRESENTE AÑO Y ANTERIORES SE MANTIENEN LOS SIGUIENTES ESTIMULOS:1. ESTIMULO FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LAS INVERSIONES QUE REALICEN LOS CONTRIBUYENTES EN INVESTIGACION Y DESARROLLO TECNOLOGICO.2. SE OTORGA EL ESTIMULO A CIERTOS SECTORES QUE ADQUIERAN DIESEL PARA SU CONSUMO FINAL.3. PARA TRANSPORTE DE CARGA O PASAJE SE PERMITE EL ACREDITAMIENTO PARCIAL DE LOS PAGOS POR USO DE AUTOPISTAS DE CUOTA.4. USO DE DIESEL MARINO ESPECIAL PARA SU CONSUMO FINAL.5. COMO NOVEDAD EN ESTIMULOS SE OTORGARA A LA PRESTACION DE SERVICIOS DE BANDA ANCHA DE TELEVISION RESTRINGIDA POR MICROONDAS.6. EXCENCION DE IMPUESTOS DE SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS DE VEHICULOS DE TRASPORTE NUEVOS ELECTRICOS E HIBRIDOS.7. NO SE PAGARA EL DERECHO DE TRAMITE ADUANERO POR IMPORACION DE GAS NATURAL.8. COMO CONSECUENCIA DE LA DEROGACION DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO SE ELIMINAN TODOS LOS ESTIMULOS REFERENTES A DICHA LEY.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
¢ ADECUACIONES DEL IETUCON MOTIVO DE LA CREACION DE LA LEY DEL IETU Y LA ELIMINACION DEL IMPUESTO AL ACTIVO SE REALIZAN LA ADECUACIONES EN LOS DISTINTOS ARTICULOS PARA HACER REFERENCIA A LA NUEVA LEY Y ELIMINAR LAS QUE HACIAN A LA LEY QUE DESAPARECE.¢ PRESTAMOS Y APORTACIONES PARA AUMENTOS DE CAPITALCOMO MEDIDA DE FISCALIZACION EN LA POSIBLE OMISION DE INGRESOS SE CONTEMPLA EL HECHO DE CONSIDERAR INGRESOS ACUMULABLES LOS PRESATAMOS O APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL QUE RECIBA EL CONTRIBUYENTE CUANDO DICHO MONTO EXCEDA DE 600,000 PESOS Y NO SE INFORME A LA AUTORIDAD.¢ PERDIDAS EN ENAJENACION DE ACCIONES.DE CINCO A DIEZ AÑOS SE AMPLIA EL PLAZO PARA PODER AMPORTIZAR LAS PERDIDAS EN ENAJENACIONES DE ACCIONES CONTRA FUTURAS UTILIDADES EN LA ENAJENACION DE LAS MISMAS.¢ DONATIVOSLAS PERSONAS MORALES SOLO PODRAN DEDUCIR LOS DONATIVOS EN LA MEDIDA QUE NO EXCEDAN DEL 7% DE LA UTILIDAD FISCAL OBTENIDA EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR Y LAS FISICAS EN FUNCION DE LOS INGRESOS QUE SIRIERON DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCIO ANTERIOR.¢ GANANACIA POR ENAJENACION DE ACCIONES EN BOLSA.LAS ACCIONES QUE COTIZEN EN LA BOLSA DE MEXICANA DE VALORES ENAJENADAS POR UNA O UN GRUPO DE PERSONAS EN UN PERIODO DE 24 MESES Y REPRESENTEN EL 10% O MAS DE LA ACCIONES DE UNA EMISORA QUE COTIZE EN BOLSA SERAN SUJETAS DE IMPUESTO. ¢ IETU NO DEDUCIBLEAL IGUAL COMO NO FUE PERMISBLE LA DEDUCCION DEL IMPUESTO AL ACTIVO, SE ESPECIFICA QUE TAMPOCO LO SERA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA¢ EVALUACION DEL IETUALGO ALENTADOR QUIZAS PERO NO A CORTO PLAZO ES EL HECHO DE QUE EN UN LAPSO PREVISTO A MAS TARDAR EL 30 DE JUNIO DEL 2011, LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO EMITIRA UN DIAGNOSTICO EN EL QUE PROBABLEMENTE SE DEROGARAN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LOS SUJETOS QUE SON GRAVADOS POR LA LEY DEL IETU.¢ TARIFA DEL IMPUESTO Y SUBSIDIO ACREDITABLECOMO MEDIDA DE SIMPLIFICACION LA TARIFA DEL SUBSIDIO ES ELIMINADA E INTEGRADA EN LA TARIFA QUE SIRVE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO.NO OBSTANTE LO ANTERIOR AL DESAPARECER EL CALCULO DE LA PROPORCION DEL SUBISIDIO ACREDITABLE HABRA DE EVALUARSE EL IMPACTO QUE PUEDA TENER EN EL CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE SUELDOS DEPENDIENDO LA PROPORCION QUE ACTUALMENTE UTILIZA CADA EMPRESA EN PARTICULAR.¢ CREDITO AL SALARIO Y SUBSIDIO AL EMPLEOSE ELIMINA LA TARIFA DEL CREDITO AL SALARIO Y DE FORMA TRANSITORIA SE INCLUYE EN LA TARIFA DEL SUBSIDIO AL EMPLEO LA CUAL EN TERMINOS GENERALES ES LA MISMA.¢ DECLARACIONES INFORMATIVASCOMO CONSECUENCIA DEL CAMBIO DEL CONCEPTO DE CREDITO AL SALARIO POR EL DEL SUBSIDIO AL EMPLEO SERA ESTE ULTIMO EL QUE SE INFORMARA EN DECLARACION INFORMATIVA A PRESENTAR EL DIA 15 DE FEBRERO DE CADA 2009.ASI MISMO SE ACLARA QUE EL 15 DE FEBRERO DE 2008 HABRA DE PRESENTARSE LA DECLARACION INFORMATIVA DE CREDITO AL SALARIO DE 2007.
LEY DEL IMPUESTO A LA TASA UNICA (IETU)
SIN DUDA LA PARTE DE MAYOR IMPACTO DE LA REFORMA PARA 2008, LO REPRESENTA LA NUEVA LEY DEL IETU QUE SIN DUDA GENERARA UNA CARGA ADMINSITRATIVA ADICIONAL PARA LOS CONTRIBUYENTES, A CONTINUACION PRESENTAMOS AQUELLOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA MISMA.¢ OBJETIVO DEL IETUSEGÚN LA AUTORIDAD LOS FINES QUE SE PERSIGUEN SON:1. ELIMINAR REGIMENES PREFERENCIALES.2. DESALENTAR PLANEACIONES FISCALES PARA EVITAR EL PAGO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.3. AMPLIAR LA BASE TRIBUTARIA, MEJOR REDISTRIBUCION DE LA RIQUEZA Y DEL INGRESO.4. EL IMPUESTO ES PROGRESISTA GRAVA CON UN PORCENTAJE LA GENERACION DE LA RIQUEZA CUANDO MAYOR SEA ESTA ULTIMA MAYOR SERA EL IMPUESTO.¢ SUJETOS DEL IMPUESTOLAS PERSONAS FISICAS Y MORALES RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL, ASI COMO RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANTE, QUE OBTENGAN INGRESOS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:1. ENAJENACION DE BIENES.2. PRESTACION DE SERVICIOS.3. OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.¢ TASA DEL IMPUESTOLA TASA QUE SERA APLICABLE SOBRE LA BASE DEL IMPUESTO SE APLICARA GRADUALMENTE DE LA SIGUIENTE FORMA:A Ñ O T A S A2008 16.5 %2009 17.0 %2010 17.5 %¢ BASE DEL IMPUESTOAL IGUAL QUE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LA BASE DEL IMPUESTO DEL IETU SE OBTIENE RESTANDO A LOS INGRESOS GRAVADOS LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, CUYO CONCEPTO SE DEFINEN A CONTINUACION. ¢ INGRESOS ACUMULABLESSE CONSIDERAN INGRESOS ACUMULABLES DEL IETU LOS SIGUIENTES:A. EL PRECIO O LA CONTRAPESTACION PAGADA A QUIEN ENAJENO EL BIEN, PRESTO EL SERVICIO U OTORGA EL USO O GOCE.B. LAS CANTIDADES QUE SE ADICIONEN POR IMPUESTOS O DERECHOS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, INTERESES NORMALES O MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES O CUALQUIER OTRO CONCEPTO, INCLUYENDO LOS ANTICIPOS O DEPOSITOS, CON EXCEPCION DE LOS IMPUESTOS QUE SE TRASLADEN.C. LOS ANTICIPOS O DEPOSITOS QUE SE RESTITUYAN AL CONTRIBUYENTE, ASI COMO LAS BONIFICACIONES O DESCUENTO QUE RECIBA. SIEMPRE QUE POR LAS OPERACIONES QUE LE DIERON ORIGEN SE HAYA EFECTUADO LA DEDUCCION CORRESPONDIENTE.D. LA CANTIDADES QIUE RECIBAN LAS ASEGURADORAS CUANDO OCURRA EL RIESGO AMPARADO EN LA POLIZA RELACIONADOS CON BIENES DEDUCIDOS EN EL IMPUESTO SOBRE L A RENTA.¢ DEDUCCIONES AUTORIZADAS" LAS DEDUCCIONES PERMITIDAS POR LA LEY DEL IETU SON:" LAS EROGACIONES QUE CORRESPONDAN A LA ADQUISICIÓN DE BIENES, DE SERVICIOS INDEPENDIENTES O AL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, QUE UTILICEN PARA REALIZAR O ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, ASÍ COMO LAS RELACIONADAS CON LA PRODUCCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE BIENES Y SERVICIOS, CUYA ENAJENACIÓN, ARRENDAMIENTO O PRESTACIÓN, SEGÚN SE TRATE, GENERE INGRESOS GRAVADOS POR EL IMPUESTO CITADO." LOS DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS EN LOS MISMOS TÉRMINOS Y LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LOS EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA." LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE PAGADAS EN MÉXICO, CON EXCEPCIÓN DEL IMPUESTOS EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO, LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Y DE LOS IMPUESTOS QUE SE TRASLADEN." EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO TENGA DERECHO A ACREDITARLOS, SIEMPRE QUE CORRESPONDAN A EROGACIONES DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA." EL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES DE BIENES QUE SE RECIBAN, DE LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN, ASÍ COMO DE LOS DEPÓSITOS O ANTICIPOS QUE SE DEVUELVAN, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS DE LAS OPERACIONES QUE LES DIERON ORIGEN HAYAN ESTADO AFECTOS AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA." LAS INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y LAS PENAS CONVENCIONALES, SIEMPRE QUE LA LEY IMPONGA LA OBLIGACIÓN DE PAGARLAS." LA CREACIÓN O INCREMENTO DE LAS RESERVAS MATEMÁTICAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA, O DE LOS SEGUROS DE PENSIONES DERIVADOS DE LAS LEYES DE SEGURIDAD SOCIAL, REALIZADA POR LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS AUTORIZADAS." LAS CANTIDADES QUE PAGUEN LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS A LOS ASEGURADOS O A SUS BENEFICIARIOS CUANDO OCURRA EL RIESGO AMPARADO POR LAS PÓLIZAS CONTRATADAS, ASÍ COMO LAS CANTIDADES QUE PAGUEN LAS INSTITUCIONES DE FIANZAS PARA CUBRIR EL PAGO DE RECLAMACIONES." LOS PREMIOS QUE PAGUEN EN EFECTIVO LAS PERSONAS QUE ORGANICEN LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS O JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE, AUTORIZADOS CONFORME A LAS LEYES RESPECTIVAS." LAS PÉRDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CORRESPONDIENTES A INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA." REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PERMITIDAS POR LA LEY DEL IETU SON:" QUE LAS EROGACIONES SEAN PARA ADQUIRIR BIENES, SERVICIOS INDEPENDIENTES, USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, Y EL PROVEEDOR DEBA PAGAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA O SE ENCUENTRE ENTRE LAS PERSONAS EXENTAS SEÑALADAS CON ANTERIORIDAD." QUE LAS EROGACIONES SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO." QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS AL MOMENTO DE DEDUCIRLAS. EN PAGOS CON CHEQUE SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE EROGADO EN LA FECHA EN LA QUE SE COBRE." QUE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EXCEPTO LAS AUTORIZADAS MEDIANTE REGLAS O RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS.CUANDO EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LAS EROGACIONES SEAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES, PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA SE CONSIDERARÁN DEDUCIBLES EN LA MISMA PROPORCIÓN." EN EL CASO DE BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA SE COMPRUEBE QUE SE CUMPLIERON LOS REQUISITOS PARA SU LEGAL ESTANCIA EN EL PAÍS.¢ INGRESOS Y DEDUCCIONES EN BASE A FLUJOS DE EFECTIVOUN ASPECTO DE BASTANTE RELEVANCIA Y POSITIVO DE LA LEY DEL IETU ES EL HECHO DE QUE LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS QUE HABRAN DE CONSIDERARSE DEBERAN ESTAR EFECTIVAMENTE COBRADAS Y PAGADAS RESPECTIVAMENTE.QUIZAS LOS CONTRIBUYENTES MAS AFECTADOS EN EL CALCULO DE LOS INGRESOS PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y IETU SERAN LA PERSONAS MORALES TODA VEZ QUE EN EL PRIMERO SE BASA SOBRE INGRESOS DEVENGADOS INDEPENDIENTEMENTE QUE ESTEN O NO COBRADOS.¢ SUJETOS EXENTOSLA LEY EXENTA DE LA CAUSACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS SIGUIENTES PERSONAS:" LA FEDERACIÓN, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, LOS MUNICIPIOS, LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL QUE CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTÉN CONSIDERADOS COMO NO CONTRIBUYENTES DE DICHO IMPUESTO." LOS PARTIDOS, ASOCIACIONES, COALICIONES Y FRENTES POLÍTICOS LEGALMENTE RECONOCIDOS." LAS ORGANIZACIONES QUE SE CONSTITUYEN PARA VELAR POR LOS INTERESES DE SUS INTEGRANTES, COMO LO SON LOS SINDICATOS OBREROS Y LOS ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN, CÁMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLAS, COLEGIOS DE PROFESIONISTAS, ASOCIACIONES PATRONALES, ORGANISMOS QUE AGRUPEN A SOCIEDADES COOPERATIVAS, ENTRE OTRAS." LAS ASOCIACIONES O SOCIEDADES CIVILES ORGANIZADAS CON FINES CIENTÍFICOS, POLÍTICOS, RELIGIOSOS Y CULTURALES, A EXCEPCIÓN DE AQUELLAS QUE PROPORCIONEN SERVICIOS CON INSTALACIONES DEPORTIVAS CUANDO EL VALOR DE ÉSTAS REPRESENTE MÁS DE 25% DEL VALOR TOTAL DE LAS INSTALACIONES." LAS INSTITUCIONES O SOCIEDADES CIVILES CONSTITUIDAS ÚNICAMENTE CON EL OBJETO DE ADMINISTRAR FONDOS O CAJAS DE AHORRO, Y AQUELLAS A LAS QUE SE REFIERE LA LEGISLACIÓN LABORAL, LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE CONSUMO, Y LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRÉSTAMO AUTORIZADAS PARA OPERAR COMO ENTIDADES DE AHORRO Y CRÉDITO POPULAR." LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS O FIDEICOMISOS, AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS SE DESTINEN A LOS FINES PROPIOS DE SU OBJETO SOCIAL." LOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS HASTA POR LOS LÍMITES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Y SIEMPRE QUE DICHAS PERSONAS SE ENCUENTREN INSCRITAS EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES." LOS PERCIBIDOS POR PERSONAS FÍSICAS CUANDO REALICEN ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA EN FORMA ACCIDENTAL.LA EXCENCION DEL IETU A LAS PERSONAS ANTES RELACIONADAS, SE ARGUMENTA EN QUE EL OBJETIVO DE LAS MISMAS NO BUSCA FINES DE LUCRO.¢ CREDITO FISCALLA LEY DEFINE COMO CREDITO FISCAL EL SUPUESTO EN EL QUE LOS INGRESOS SEAN INFERIORES A LAS DEDUCCIONES PERMITIDAS, LO QUE SERIA EQUIPARABLE A UNA PERDIDA FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.EL MONTO DEL CREDITO SERA EL QUE RESULTE DE APLICAR LA TASA DEL 16.5% DEL EXCEDENTE CITADO EN EL PARRAFO ANTERIOR.¢ CREDITO FISCAL POR SALARIOS Y APORTACIONESPOR LOS PAGOS DE SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LOS PATRONES SE APLICARA UN CREDITO FISCAL, MISMO QUE SE OBTENDRA DE APLICAR LA TASA DEL 16.5% A LA SUMATORIA DE LOS CONCEPTOS CORRESPONDIENTES.¢ PAGOS PROVISIONALESAL IGUAL QUE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LOS PAGOS PROVISIONALES DE IETU SE EFECTUARAN EN LOS MISMO PLAZOS QUE EL PRIMER IMPUESTO, NO OBSTANTE QUE EN EL CASO DE PERSONAS MORALES LA MECANICA DE CALCULO DIFIERE SUSTANCIALMENTE POR EL EFECTO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO.¢ IMPUESTO DEL EJERCICIOEN FORMA SIMETRICA EL IETU SE CAUSA POR EJERCICIO COMO EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SE PRESENTARA LA DECLARACION ANUAL EN LOS MISMOS PLAZOS PREVISTOS EN ESTE ULTIMO.LA MECANICA PARA EL CÁLCULO ANUAL SERA:" AL TOTAL DE INGRESOS EN EL EJERCICIO SE LE RESTARÁN LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS CORRESPONDIENTES AL MISMO PERIODO." AL RESULTADO QUE SE OBTENGA CONFORME AL PÁRRAFO ANTERIOR, SE LE APLICARÁ LA TASA DE 16.5%." AL RESULTADO SE PODRÁ RESTAR, EN SU CASO, EL CRÉDITO FISCAL QUE SE TENGA PENDIENTE DE ACREDITAR, ASÍ COMO EL CRÉDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES PAGADAS DE SEGURIDAD SOCIAL A SU CARGO." CONTRA LA DIFERENCIA SE PODRÁ RESTAR UNA CANTIDAD EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL EJERCICIO, HASTA POR EL MONTO DE DICHA DIFERENCIA." EL RESULTADO SERÁ EL MONTO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA DEL EJERCICIO A CARGO, CONTRA EL CUAL SE PODRÁN ACREDITAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, EFECTIVAMENTE PAGADOS, CORRESPONDIENTES AL MISMO EJERCICIO.CUANDO NO SEA POSIBLE ACREDITAR, TOTAL O PARCIALMENTE, LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN COMPENSAR LA CANTIDAD NO ACREDITADA CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL MISMO EJERCICIO. EN CASO DE EXISTIR UN REMANENTE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DESPUÉS DE EFECTUAR LA COMPENSACIÓN A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO, SE PODRÁ SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN. ¢ PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESLOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES PAGARÁN EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA MEDIANTE ESTIMATIVA QUE PRACTIQUEN LAS AUTORIDADES FISCALES.DICHAS AUTORIDADES OBTENDRÁN EL INGRESO Y LAS DEDUCCIONES ESTIMADAS DEL EJERCICIO CORRESPONDIENTES A LAS ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Y EFECTUARÁN LO SIGUIENTE:" A LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES ESTIMADAS SE APLICARÁ LA TASA DE 16.5%." EL RESULTADO SE DIVIDIRÁ ENTRE DOCE PARA OBTENER EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA MENSUAL." CONTRA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA ESTIMADO, LAS AUTORIDADES ACREDITARÁN UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO DEL CONTRIBUYENTE, ASÍ COMO LOS CRÉDITOS QUE EN SU CASO LES CORRESPONDA APLICAR DEL MES AL QUE SE REFIERA EL PAGO." CUANDO EL MONTO QUE SE ACREDITE SEA MENOR QUE EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA ESTIMADO, LA DIFERENCIA SERÁ EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA ESTIMADO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.PARA ESTIMAR LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A LAS ACTIVIDADES DEL CONTRIBUYENTE, LAS AUTORIDADES FISCALES CONSIDERARÁN: EL INVENTARIO DE LAS MERCANCÍAS, MAQUINARIA Y EQUIPO; EL MONTO DE LA RENTA DEL ESTABLECIMIENTO; LAS CANTIDADES CUBIERTAS POR CONCEPTO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, TELÉFONOS Y DEMÁS SERVICIOS; EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES UTILIZADOS PARA LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES POR LAS QUE SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, ASÍ COMO LA INFORMACIÓN QUE PROPORCIONEN TERCEROS QUE TENGAN RELACIÓN DE NEGOCIOS CON EL CONTRIBUYENTE.¢ OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESLOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, ENTRE OTRAS OBLIGACIONES TENDRÁN LAS SIGUIENTES:" LLEVAR LA CONTABILIDAD GENERAL DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SU REGLAMENTO Y EFECTUAR LOS REGISTROS EN LA MISMA." EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN Y CONSERVAR UNA COPIA DE LOS MISMOS A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES." LOS CONTRIBUYENTES QUE CON BIENES EN COPROPIEDAD O EN SOCIEDAD CONYUGAL REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, PODRÁN DESIGNAR UN REPRESENTANTE COMÚN QUE SERÁ QUIEN CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES." CUANDO LOS INGRESOS DERIVEN DE ACTIVIDADES QUE REALICE UNA SUCESIÓN, SU REPRESENTANTE LEGAL PAGARÁ EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA PRESENTANDO DECLARACIONES POR CUENTA DE LOS HEREDEROS O LEGATARIOS." LOS CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEBERÁN DETERMINAR SUS INGRESOS Y SUS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, CONSIDERANDO PARA ESAS OPERACIONES LOS PRECIOS Y MONTOS DE CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN UTILIZADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
OTRO DE LOS CAMBIOS NUEVOS Y RELEVANTES DE LA REFORMA HACENDARIA LO ES LA NUEVA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, DE LA CUAL SE PODRIA MENCIONAR LO SIGUIENTE:¢ OBJETIVO DEL IMPUESTO1. ES EXTRAFISCAL Y VA DIRIGIDO A LA ECONOMIA INFORMAL QUE NO CUMPLE CON SUS OBLIGACIONES FISCALES.2. ES DE CONTROL PORQUE PROPICIA QUE LOS CONTRIBUYENTES DECLAREN CORRECTAMENTE SUS INGRESOS Y EGRESOS, TODA VEZ QUE ES ACREDITABLE O COMPENSABLE CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.3. PERMITE CONTROLAR A LAS PERSONAS NO INSCRITAS EN REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES TODA VEZ QUE SE LA INSITUCION DE CREDITO LES RETENDRA EL IMPUESTO Y EL MISMO NO SERA ACREDITABLE NI COMPENSABLE.¢ SUJETOS DEL IMPUESTOSON SUJETOS DEL IMPUESTO LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE DEPOSITEN EN EFECTIVO EN MONEDA NACIONAL O EL EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA CANTIDADES MAYORES A 25,000 EN UN MES.LA CANTIDAD ANTERIOR SE DETERMINARA TOMANDO EN CUENTA TODOS LOS DEPOSITOS QUE SE REALICEN EN LAS DISTINTAS CUENTAS BANCARIAS DE LAS QUE SEA TITULAR EL CONTRIBUYENTE EN UNA MISMA INSTITUCION.¢ TASA DEL IMPUESTOEL IMPUESTO SE CAUSARA A LA TASA DEL 2% APLICABLE AL EXCEDENTE DE LOS 25,000 PESOS MENSUALES QUE SE DEPOSITEN.¢ OPERACIONES EXENTASNO SERAN SUJETAS DEL IMPUESTO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:1. TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS.2. TRASPASOS DE CUENTA.3. LOS TITULOS DE CREDITO COMO LOS CHEQUES Y OTROS DOCUMENTOS PACTADOS CON EL SISTEMA FINANCIERO.¢ SUJETOS EXENTOSDE ACUERDO CON LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, NO SERAN SUJETOS DEL MISMO LOS SIGUIENTES:" LA FEDERACIÓN, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, LOS MUNICIPIOS Y LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL QUE ESTÉN CONSIDERADOS COMO NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA." LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS." LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES POR LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO QUE RECIBAN MENSUALMENTE HASTA POR UN MONTO ACUMULADO DE 25,000 PESOS.POR EL EXCEDENTE SE PAGARÁ EL IMPUESTO." INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO QUE RECIBAN EN CUENTAS PROPIAS DERIVADAS DE SU INTERMEDIACIÓN FINANCIERA O COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA." LOS INGRESOS DE AGENTES DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES POR LOS QUE NO SE PAGUE EL ISR, COMO LOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN XII, DE LA LISR. (AGENTES DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES, EMPLEADOS DE EMBAJADAS, MIEMBROS DE DELEGACIONES OFICIALES, ENTRE OTROS)." LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES POR LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO DERIVADOS DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO.¢ RESPONSABILIDAD SOLIDARIA LAS INSTITUCIONES DE CREDITO SERAN RESPONSABLES SOLIDARIAS CON EL CONTRIBUYENTE EN CASO DE QUE NO INFORME A LA AUTORIDAD QUE EL IMPUESTO NO FUE RECAUDADO.¢ OBLIGACIONES DEL SISTEMA FINANCIEROSE ESTABLECEN COMO OBLIGACIONES PARA LAS INSITUCIONES DE CREDITO:" RECAUDAR EL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EL ÚLTIMO DÍA DEL MES DE QUE SE TRATE, SALVO EN EL CASO DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO CUYA RECAUDACIÓN SERÁ AL MOMENTO DE RECIBIR EL DEPÓSITO." ENTREGAR AL CONTRIBUYENTE EN FORMA MENSUAL Y ANUAL, Y A LA AUTORIDAD FISCAL LA CONSTANCIA QUE ACREDITE EL ENTERO DEL IMPUESTO." ENTERAR EL IMPUESTO A MÁS TARDAR DURANTE LOS SIGUIENTES TRES DÍAS A QUE SE HAYA RECAUDADO." LLEVAR UN REGISTRO DE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO." PROPORCIONAR ANUALMENTE, A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO, LA INFORMACIÓN DEL IMPUESTO RECAUDADO Y DEL PENDIENTE POR RECAUDAR." INFORMAR A LOS TITULARES DE LAS CUENTAS CONCENTRADORAS SOBRE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO REALIZADOS EN ELLAS¢ ACREDITAMIENTO O COMPENSACION DEL IMPUESTOEL IMPUESTO PODRA SER APLICADO DE LA SIGUIENTE FORMA:" LOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACREDITAR EL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL MES CONTRA EL ISR QUE RESULTE A CARGO EN EL PAGO PROVISIONAL DEL MISMO MES." CUANDO EL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO SEA MAYOR QUE EL ISR DEL MISMO MES, EL CONTRIBUYENTE PUEDE ACREDITAR LA DIFERENCIA CONTRA EL ISR RETENIDO A TERCEROS." SI DESPUÉS DEL ACREDITAMIENTO EXISTE DIFERENCIA A FAVOR, SE PODRÁ COMPENSAR CONTRA CONTRIBUCIONES FEDERALES A CARGO." SI AÚN EXISTIERA DIFERENCIA A FAVOR, SE PODRÁ SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN SIEMPRE QUE SEA DICTAMINADO POR CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO." EL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EJERCICIO SE PODRÁ RESTAR O ACREDITAR CONTRA EL ISR QUE TENGA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN ESE EJERCICIO." CUANDO EL IMPUESTO PAGADO SEA MAYOR QUE EL IMPUESTO DEL EJERCICIO, LA DIFERENCIA SE PODRÁ RESTAR (ACREDITAR) CONTRA EL ISR RETENIDO A TERCEROS (TRABAJADORES, PROFESIONISTAS INDEPENDIENTES, ARRENDADORES)." SI DESPUÉS DE HACER EL ACREDITAMIENTO ANTERIOR, EL IMPUESTO PAGADO EN EL EJERCICIO RESULTARA MAYOR, SE PODRÁ COMPENSAR CONTRA CONTRIBUCIONES FEDERALES." SI DESPUÉS DE HACER EL ACREDITAMIENTO Y LA COMPENSACIÓN AÚN EXISTE SALDO A FAVOR, SE PODRÁ SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN." CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO ACREDITE EL IMPUESTO PERDERÁ EL DERECHO DE HACERLO HASTA POR EL MONTO EN QUE PUDO HABERLO HECHO." EL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL Y NO PODRÁ SER TRASMITIDO A OTRA PERSONA NI COMO CONSECUENCIA DE FUSIÓN O ESCISIÓN.¢ INICIO DE LA VIGENCIAEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO COBRARA VIGENCIA A PARTIR DEL 1 DE JULIO DEL 2008.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOLO SE MODIFICA UN ARTICULO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMO SE MENCIONA A CONTINUACION.¢ ALIMENTOS EN REGION FRONTERIZASE PRECISA LA APLICACIÓN DE LA TASA DEL 10% A LA ENAJENACION EN LA FRONTERIZA DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA SU CONSUMO, AUN CUANDO NO SE TENGAN INSTALACIONES PARA SER CONSUMIDOS EN EL SITIO, SEAN PARA LLEVAR O ENTREGA A DOMICILIO.
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS.
LAS REFORMAS A LA LEY VAN ENCAMINADAS A GRAVAR LAS ACTIVIDADES REFERENTES A JUEGOS CON APUESTA Y SORTEOS COMO A CONTINUACION SE DESCRIBE.¢ JUEGOS CON APUESTA Y SORTEOSLAS PERSONAS QUE REALICEN JUEGOS CON APUESTA O SORTEOS QUE REQUIERAN PERMISO PAGARAN UNA TASA DEL 20% DE IMPUESTO, CON INDEPENDENCIA DEL IMPUESTO LOCAL QUE SU CASO SE APLIQUE, PUDIENDOSE RESTAR ESTE ULTIMO SIN QUE EXCEDA DE UNA QUINTA PARTE DEL IMPUESTO FEDERAL.¢ SUJETOS EXENTOS DEL IMPUESTOLAS PESONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS AUTORIZADAS A RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ESTARAN EXENTAS DEL IMPUESTO POR LOS SORTEOS QUE REALICEN.¢ BASE DEL IMPUESTOLA BASE DEL IMPUESTO SERA LA CANTIDAD RECIBIDAS DE LOS PARTICIPANTES EN SORTEOS Y EN EL CASO DE JUEGOS CON APUESTA LA BASE SEA EL MONTO TOTAL DE LA MISMA.¢ RALIZACION DE APUESTAS O SORTEOS DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESLAS ENTIDADES LOCALES QUE ADMINISTREN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES PODRAN ADMNISTRAR EL IMPUESTO QUE SE GENERE POR LA REALIZACION DE JUEGOS DE APUESTAS O SORTEOS REALIZADOS POR DICHOS CONTRIBUYENTES.DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES PARA ISR E IETU¢ DEDUCCION INVENTARIO FINAL 2007 EN IETULAS PERSONAS MORALES PODRAN APLICAR UN CREDITO FISCAL EN EL IETU EQUIVALENTE AL 6% DEL VALOR DEL INVENTARIO FINAL NO DEDUCIDO EN ISR, DE 2007 MULTIPLADO POR LA TASA DEL IMPUESTO.EL CREDITO FISCAL SE PODRA APLICAR EN UN PERIODO DE 10 AÑOS Y SERA EXTENSIVO AL IMPUESTO DEL EJERCICIO COMO A LOS PAGOS PROVISIONALES.TAMBIEN APLICA EL CREDITO A TERRENIOS Y CONSTRUCCIONES QUE SE ENCUENTREN DESTINADOS A LA ENAJENACION EN CURSO NORMAL DE LAS OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE Y SIEMPRE QUE EN EL CASO DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS NO SE HAYA APLICADO LA DEDUCCION PREVISTA EN EL ARTICULO 225 DE LA LEY DEL ISR.¢ ENAJENACIONES A PLAZOSE OTORGA UN CRÉDITO FISCAL CONTRA EL IETU A LOS CONTRIBUYENTES QUE REALIZARON VENTAS A PLAZO Y QUE PARA EFECTOS DEL ISR OPTARON POR ACUMULAR SÓLO LA PARTE DEL PRECIO COBRADO EN EL EJERCICIO.EL CRÉDITO FISCAL ES EQUIVALENTE AL RESULTADO DE MULTIPLICAR EL MONTO DE LOS INGRESOS QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN EN EL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE POR LAS VENTAS A PLAZOS EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD A 2008, POR LA TASA DEL IETU.ESTE CRÉDITO SE PUEDE APLICAR CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO Y DE LOS PAGOS PROVISIONALES EN DOCEAVAS PARTES.EL CRÉDITO FISCAL ES APLICABLE SIEMPRE QUE SE AJUSTE EL ISR PROPIO ACREDITABLE CONTRA EL IETU, A FIN DE NO CONSIDERAR EL ISR QUE SE DERIVE DE LA ACUMULACIÓN EN ESTE IMPUESTO DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR LAS ENAJENACIONES A PLAZOS, PERCIBIDOS CON POSTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGOR DEL IETU.¢ CUENTAS POR PAGARSE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL CONSISTENTE EN PERMITIR A LAS PERSONAS MORALES QUE REALICEN AL MENOS EL 80% DE SUS OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL, UNA DEDUCCIÓN ADICIONAL POR EL EJERCICIO DE 2008 POR EL MONTO DE LAS CUENTAS POR PAGAR DE PROVEEDORES, CORRESPONDIENTES A OPERACIONES REALIZADAS DURANTE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2007, DE ADQUISICIONES DE PRODUCTOS TERMINADOS QUE SE HAYAN DESTINADO A SU ENAJENACIÓN, NO SEAN INVERSIONES NI FORMEN PARTE DEL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007.LA DEDUCCIÓN ADICIONAL SERÁ HASTA POR EL MONTO DE LAS CITADAS CUENTAS EFECTIVAMENTE PAGADAS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL DE 2008.¢ PERDIDAS FISCALESSE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL PAGO DEL IETU, CONSISTENTE EN UN CRÉDITO FISCAL CONTRA DICHO IMPUESTO POR LAS PÉRDIDAS FISCALES QUE PARA LOS EFECTOS DEL ISR ESTÉN PENDIENTES DE DISMINUIR AL 1 DE ENERO DE 2008, GENERADAS EN CUALQUIERA DE LOS EJERCICIOS DE 2005, 2006 Y 2007, DERIVADAS DE LAS INVERSIONES DE ACTIVO FIJO.PARA EFECTOS DE ESTE CRÉDITO SE CONSIDERAN LAS INVERSIONES DE ACTIVO FIJO QUE HAYAN DADO LUGAR A PÉRDIDAS, QUE SE HUBIERAN DEDUCIDO DE FORMA:" INMEDIATA;" COMO GASTO POR TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN INTERMEDIO DEL ISR, O BIEN," COMO COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS TERRENOS EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIÓN Y ENAJENACIÓN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS.ESTE CRÉDITO SÓLO ES APLICABLE SIEMPRE QUE LAS INVERSIONES O TERRENOS SE HUBIERAN DEDUCIDO EN EL EJERCICIO FISCAL EN EL QUE SE OBTUVO LA PÉRDIDA Y SE MANTENGAN EN LOS ACTIVOS DEL CONTRIBUYENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007.EL CRÉDITO ES EQUIVALENTE AL MONTO QUE RESULTE MENOR DE COMPARAR LA SUMA DE LAS DEDUCCIONES INMEDIATA O COMO GASTO ANTES MENCIONADAS AJUSTADAS Y DE LA DEDUCCIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS TERRENOS PARA EL CASO DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS, PARA CADA UNO DE LOS EJERCICIOS FISCALES DE 2005, 2006 Y 2007, Y LAS PÉRDIDAS FISCALES GENERADAS EN CADA UNO DE DICHOS EJERCICIOS. LAS DEDUCCIONES AJUSTADAS CORRESPONDEN A LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE LA DEDUCCIÓN EFECTIVAMENTE REALIZADA EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE Y LA QUE LE HUBIERA CORRESPONDIDO DE APLICAR LA DEDUCCIÓN EN LÍNEA RECTA.EL MONTO QUE RESULTE MENOR CONFORME A LA MECÁNICA ANTERIOR, SE ACTUALIZA POR INFLACIÓN Y SE LE DISMINUIRÁN LOS MONTOS AJUSTADOS POR INFLACIÓN DE LAS PÉRDIDAS FISCALES QUE SE HAYAN APLICADO EN LOS EJERCICIOS DE 2006 Y 2007.EL CRÉDITO FISCAL ANUAL ES EQUIVALENTE AL 5% DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO DE LA PÉRDIDA DE CADA UNO DE LOS EJERCICIOS FISCALES MULTIPLICADO POR LA TASA DEL IETU Y ES ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO ANUAL Y PAGOS PROVISIONALES EN DOCEAVAS PARTES, EN CADA UNO DE LOS SIGUIENTES 10 EJERCICIOS FISCALES A PARTIR DE 2008, ACTUALIZÁNDOSE POR INFLACIÓN.¢ PÉRDIDAS FISCALES Y RÉGIMEN SIMPLIFICADOSE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO VIGENTE HASTA 2001 QUE TENGAN PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR PARA EFECTOS DEL ISR AL 1 DE ENERO DE 2008, DETERMINADAS CON MOTIVO DEL CAMBIO DE RÉGIMEN.EL CRÉDITO FISCAL ANUAL ES EQUIVALENTE AL 5% DE LA PÉRDIDA FISCAL PENDIENTE DE DISMINUIR MULTIPLICADA POR LA TASA DEL IETU, Y ES ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO ANUAL Y PAGOS PROVISIONALES EN DOCEAVAS PARTES, EN CADA UNO DE LOS SIGUIENTES 10 EJERCICIOS FISCALES A PARTIR DE 2008, ACTUALIZÁNDOSE POR INFLACIÓN.¢ MAQUILADORASEL ESTÍMULO CONSISTE EN DISMINUIR DEL IETU A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, UN MONTO EQUIVALENTE AL RESULTADO QUE SE OBTENGA DE RESTAR A LA SUMA DEL IETU A CARGO CITADO Y DEL ISR EFECTIVAMENTE PAGADO, EL MONTO QUE SE OBTENGA DE MULTIPLICAR LA TASA DEL IETU POR LA UTILIDAD FISCAL QUE SE OBTENGA DE APLICAR EL ARTÍCULO 216-BIS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.EL ESTÍMULO FISCAL ES APLICABLE PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE 2008 A 2011, Y ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO O EN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IETU, DE DICHOS EJERCICIOS.ESTE ESTÍMULO NO DEBERÁ SER SUPERIOR AL IETU A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.LAS EMPRESAS MAQUILADORAS QUE APLIQUEN EL ESTÍMULO REFERIDO ESTARÁN OBLIGADAS A INFORMAR A LAS AUTORIDADES FISCALES, JUNTO CON SU DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR Y DEL IETU, ENTRE OTRA INFORMACIÓN, EL IETU DEL EJERCICIO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE; EL MONTO DE SUS UTILIDADES FISCALES PARA EFECTOS DEL ISR; EL MONTO DE LOS INGRESOS GRAVADOS TOTALES PARA EFECTOS DEL IETU, ASÍ COMO DE LAS EROGACIONES DEDUCIBLES PARA DICHO IMPUESTO; Y EL ISR EFECTIVAMENTE PAGADO DEL EJERCICIO.LAS EMPRESAS MAQUILADORAS QUE REALICEN ACTIVIDADES DISTINTAS A LAS OPERACIONES DE MAQUILA, ÚNICAMENTE PODRÁN APLICAR EL ESTÍMULO EN COMENTO POR LA PARTE QUE CORRESPONDA A SUS ACTIVIDADES DE MAQUILA.¢ APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMINIO PUBLICOSE PRECISA QUE LAS EROGACIONES QUE EFECTIVAMENTE PAGUEN LOS CONTRIBUYENTES EN EL ÚLTIMO CUATRIMESTRE DE 2007, POR APROVECHAMIENTOS POR LA EXPLOTACIÓN DE BIENES DE DOMINIO PÚBLICO O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PÚBLICO CONCESIONADO, SON DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IETU EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO QUINTO TRANSITORIO DE LA LEY DEL IETU.¢ PAGOS EN ESPECIESE ESTABLECE QUE EL ESQUEMA DE PAGO EN ESPECIE PARA LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL PAÍS, DEDICADAS A LAS ARTES PLÁSTICAS DE FORMA INDEPENDIENTE, CONSISTENTE EN LA ENTREGA DE OBRAS DE SU PRODUCCIÓN, TAMBIÉN ES APLICABLE PARA EL IETU.¢ INGRESOS ACUMULADOS EN ISR EN EJERCICIOS DISTINTOS AL QUE SE PERCIBENSE PERMITE AL CONTRIBUYENTE OPTAR POR CONSIDERAR COMO PERCIBIDOS LOS INGRESOS EN LA MISMA FECHA EN QUE SE ACUMULEN EN EL ISR, EN LUGAR DEL MOMENTO EN QUE EFECTIVAMENTE SE COBRE LA CONTRAPRESTACIÓN CORRESPONDIENTE, RESPECTO DE LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN EN UN EJERCICIO FISCAL Y EL INGRESO SE PERCIBA EN OTRO.¢ ACREDITAMIENTO EN PAGOS PROVISIONALES DEL ISR DEL ESTÍMULO POR INVERSIONES EN LA INDUSTRIA CINEMATOGRÁFICASE PERMITE ANTICIPAR LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO POR INVERSIONES EN LA INDUSTRIA CINEMATOGRÁFICA EN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR.